第一章 总 则

第一条 为规范学校委托社会中介机构审计工作，维护学校的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》《审计署中国足球彩票内部审计工作的规定》等法律法规以及财政部、教育部的文件精神，结合学校实际，制订本办法。

第二条 本办法所称社会中介机构（以下简称中介机构），是指依法设立，并按照一定的业务规则和程序、运用专门知识和技能，为委托人提供有偿中介服务，并承担相应法律责任的财务审计、工程咨询、资产评估等专业机构。

第三条 接受委托的中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国内部审计准则。

第二章 一般原则

第四条 本办法所称委托社会中介机构审计（以下简称委托审计），是指审计处现有的资源无法满足工作目标要求、缺乏特定的专业知识或技能、不适宜由内部审计独立实施审计等情形时，报经主管校领导批准，将财务收支、经济责任、建设工程预（结）决算、物资设备采购预算等审计业务委托中介机构实施的行为。

第五条 校内各单位委托审计业务，由审计处统一归口管理。审计处根据国家相关规定、年度审计工作计划、审计力量等情况，确定是否对外委托并报主管校领导批准。上级主管部门、经费下达单位或经费资助单位等指定社会中介机构审计的项目，学校有关部门应在审计实施后将审计结果报审计处备案。

第六条内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式。

（一）业务全部外包，是指审计处将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告。

（二）业务部分外包，是指一个审计项目中，审计处将部分业务委托给中介机构实施，并根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。

第七条 委托审计管理工作的关键环节一般包括：选择中介机构、签订业务外包合同（业务约定书）、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。

第八条 委托审计的内容和范围

（一）预算造价在20万元及其以上的基建、工程修缮项目预算审计，单项预算在50万元及其以上物资设备采购审计。

（二）学校基建项目的工程量清单及预算控制价的编制与审核。

（三）学校基建项目的竣工决（结）算审计。

（四）学校基建项目的全过程跟踪审计。

（五）政府有关部门投资（或部分投资）的项目。

（六）经学校批准可以实施委托的财务预决算审计、财务收支审计、经济责任审计、资产管理审计、绩效审计、内部控制审计等。

（七）其他认为需要委托的审计或审计调查事项。

（八）属于国家统一标准计算预算金额的，不论项目预算金额大小，不再委托社会中介机构进行预算审计，由审计处自行内审。

第九条 委托审计程序

（一）审计处将拟委托审计项目报主管校领导审批。

（二）审计处根据学校招标采购管理办法确定中介机构。上级主管部门等按照一定程序指派的中介机构除外。

（三）学校与中介机构签订《审计业务约定书》。

（四）中介机构实施审计并向审计处提交审计报告。

（五）向中介机构支付审计费用。

第八条 审计处应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。

第三章 委托审计单位选择

第十条 委托审计遵守政府采购有关规定。审计费用预算达到政府采购限额规定进行集中采购的，按照政府采购有关规定执行。因各种原因不能实行招标的审计项目，按照国家和学校的有关规定办理。任何单位和个人不得限制或者排斥中介机构参加投标，不得以任何方式干涉招投标活动。

第十一条 委托审计招标遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则，选择社会信誉好、业务质量高、收费价格合理的中介机构。

第十二条 委托审计对于符合下列情形之一的，可以参照政府采购单一来源方式选择：

（一）项目具有特殊性，只能从有限范围的中介机构中选择。

（二）项目具有时限性，按公开招标程序无法在规定时间内完成审计任务。

（三）其他特殊情况。

第十三条中介机构在报名时须提供有关资质和业绩证明文件，由审计处对其进行资格审查。中介机构应具备的基本条件：

（一）具有中华人民共和国法人资格。

（二）依法成立并具有相应的执业资质，连续正常执业3年以上。

（三）具有良好的执业记录和社会信誉，近3年内未被国家机关或行业协会处罚或通报，未出现重大质量问题和不良记录。

（四）具有健全的内部管理制度和审计质量控制制度。

（五）具有承担审计风险的能力，能够依法维护委托人的权益并保守秘密。

第十四条自中标通知书发出之日起5个工作日内，以招标文件和中标单位投标文件的内容为依据，学校与中标单位签订《审计业务约定书》，明确工作目标、工作内容、工作质量要求、成果形式和提交时间、费用及支付方式、双方的权利和义务以及违约责任等。

第四章 委托审计实施及质量控制

第十五条 《审计业务约定书》签订后，审计处向被审计单位发出审计通知书，将审计目的、范围、内容、时间、方式和受托中介机构名称、具体要求等通知被审计单位。

第十六条 按照“法律规范、政府监督、行业自律”的要求，中介机构必须保证其独立、客观、公正的执业立场，遵守审计准则和职业道德规范，严格按照业务约定书完成审计项目，切实维护学校的合法权益。

第十七条 审计处对中介机构的执业立场有管理监督的职责。在委托审计项目实施过程中，审计处应当定期或不定期听取中介机构工作汇报、询问了解审计项目实施情况、帮助解决工作中遇到的问题等，确保中介机构业务实施过程的顺利。

第十八条 审计处应当对中介机构提交的审计报告初稿进行复核并提出意见，确保审计报告的质量；将中介机构出具的审计报告等结论性文书并报送学校党政领导，同时发送被审计单位及有关单位。

第十九条 被审计单位在规定时间内对审计报告提出的意见和建议进行整改落实，并将整改落实情况书面反馈审计处。

第二十条 中介机构完成审计项目工作后，审计处应当督促其按照审计档案管理相关规定汇总整理，并及时提交审计项目的档案资料。

第五章 委托审计监督

第二十一条中介机构未能全面有效履行外包合同规定的义务，有下列情形之一的，审计处可以向学校建议终止合同，拒付或酌情扣减审计费用。

（一）未按合同的要求实施审计，随意简化审计程序。

（二）审计程序不规范，审计报告严重失实，审计结论不准确，且拒绝进行重新审计或纠正。

（三）存在应披露而未披露的重大事项等重大错漏。

（四）违反职业道德，弄虚作假、串通作弊、泄露被审计单位秘密。

（五）擅自将受托审计业务委托给第三方。

（六）其他损害委托方或被审计单位的行为。

第二十二条校内审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或泄露国家秘密、商业秘密的，按照有关规定追究责任，给予党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。

第六章 附 则

第二十三条 按照国家有关制度的规定，委托审计费用不得超过相关文件收费标准，实际费用按比选结果或双方协商意见支付。

第二十四条 按照国家有关财务制度的规定，委托审计费用分别在学校相关工程项目的建设成本或相关经济业务的管理费用中列支。

第二十五条国家法律、法规和有关政策对委托审计另有规定的，从其规定。

第二十六条 本办法由学校审计处负责解释。

第二十七条 本办法自印发之日起执行。原《中国足球彩票委托社会中介机构审计管理办法》（院通字〔2021〕137号）同时废止。